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企业所得税——其中不能税前扣除的项目

作者:网络 发布时间:2022-06-30 15:24:05

企业所得税----不能税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项;

2.企业所得税税款;

3.税收滞纳金;

4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出;

6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;

7.未经核定的准备金支出;

8.不能扣除的管理费、租金、特许权使用费;

9.与取得收入无关的其他支出。

(1)向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;

(收入-扣除)×25%=企业所得税

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(经营性罚款可以扣除,行政性罚款不得扣除)

(5)年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出(非公益性的捐赠也不得扣除);

(6)企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;

(7)未经核定的准备金支出;

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

【小结】

①企业之间支付的管理费不能扣除

②企业间支付的租金、特许权使用费和利息可扣除

③银行企业营业机构之间支付的利息,可以扣除

④非银行企业内营业机构之间支付利息,不得扣除

(9)与取得收入无关的其他支出。

【例题•多选题】根据企业所得税的相关规定,在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。

A.向母公司支付的管理费

B.业务招待费支出

C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款

D.被税务机关征收的税收滞纳金

【答案】AD

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