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法人合伙人从合伙企业取得的利润所得额确认时

作者:小编 发布时间:2022-05-05 09:49:16

我公司是一家有限公司,2020年3月和其他自然人合伙人一起在青岛投资设立了一家合伙企业,合伙协议中约定了各投资方的利润分配比例。2020年度青岛合伙企业有利润,由于经营需要未进行利润分配,我公司也未进行会计处理。请问对于合伙企业2020年度产生的利润我公司是否需按照分配比例并入2020年度的应纳税所得额计算缴纳企业所得税?


答:

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第二条规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。第三条规定,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。


财税[2008]159号文件第四条规定,合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:

(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。


(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。


(三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。


(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。


因此,不论合伙企业是否做出利润分配决定,只要其有留存利润,该部分的留存利润也应按规定的分配比例,计入法人企业当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。综上,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则,青岛合伙企业202-年度的利润虽未实际分配,你公司也未在会计上进行处理,但你公司应在2020年度汇算清缴时一并确认应取得的合伙企业收益计算应纳税所得额。

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